上一篇講的是 小規模營業人應該知道的稅務：營業稅篇 ，這一篇講的就是營所稅了。
營利事業所得稅，簡稱營所稅，是針對營利事業的「淨所得」課稅，也就是說，你有賺錢才要繳稅。
相對於營業稅，你只要有營業額就要課稅，營業稅每兩個月要申報一次，營所稅呢，一般公司是一年申報一次，如果你是行號，就要看是哪種方法課稅而定。
營所稅有四種，創業的你一定要懂這一種！
在大公司上班久了，你可能會知道營所稅的兩種申報方式：公司有個會計部門整理帳務給會計師，叫做查帳申報(簡稱查帳)，如果公司更大一點，年營業額破億，那就是會計師簽證申報。
但是自己出來創業，憑證不會這麼齊全，除了所得額標準申報，還有一種叫做擴大書面審核申報(簡稱擴大書審)，這是你一定要懂的。
等等，這跟小規模營業人有什麼關係？
前篇有說，小規模營業人，就是營業額20萬以下的營利事業，在營業稅方面，很可能是走查定課徵的1%，免用統一發票，只能開收據。
到了營所稅這題，小規模營業人有兩種算法，核定每月營收 * 12 * 6%或 季繳稅額÷ 1% * 4 * 6%，問題來了，你的月營收就是你賺的錢嗎？
你可能有近20萬的月營收，但是你還在賠錢啊！
某小吃月營收20萬，營業稅繳1%，稅額是144,000! 這筆稅額，會併入企業負責人的綜合所得稅去課稅。假設小吃店老闆是全職在這裡工作，那麼以營所稅來看是不用繳的。
某位在大公司上班的總監，她薪資很高，某天想說，將她的烘焙興趣，弄個行號來做副業，反正斜槓創業的人不少。一開始她就是弄個小工作室，申請查定課徵繳1%的營業稅，結果到了隔年她繳綜合所得稅的時候，發現她上班的薪資加上被疊上去的行號稅額，根本沒什麼賺錢！
你看到第一個問題了嗎？查定課徵這回事，就真的是為了全職小規模營業人，本來有高額收入的人搞這套，綜合所得稅會被疊一層喔！
當然，較大的行號也可以走5%營業稅，選擇開發票，只是營所稅還是要併入綜合所得稅。但是可以選擇的申報方式，就有擴大書審這一項了。
擴大書審是什麼？
擴大書審制度是為了簡化稽徵作業的一種申報方式，你想想，百萬家公司行號要申報，國稅局再厲害也不可能都走查帳吧？因此大部分的小公司都是擴大書審。若你年營收在3,000萬元以下，可依照財政部頒布的純益率標準，用營收Ｘ純益率課稅，所以也不用管你真的賺多少。
但是不代表你可以把帳目和收據都丟掉，因為這個簡化的方法，還是有被抽查的可能。
營所稅率是這樣的：
- 年淨利20萬以上，20%
- 年淨利介於12萬到20萬，(淨利-12萬)×50% = 稅額
- 年淨利小於12萬(起徵點)，免稅
假設擴大書審純益率大多數的行業是 6 %，年營收在200萬以下，乘起來是不是小於12萬？這塊是免稅的。
但不要以爲免稅真好，當你是行號時，查定課徵只要繳稅就好，但若你要申報營業稅，就需要委外記帳服務了，行情一個月2000-3000元，一般還會算年終1-2個月。
我公司的書審純益率會是幾%?
看你是什麼行業別囉！政府每年會更新的「稅務行業標準」去推算公司淨利，一般來說會比真正的淨利低一些。
你會永遠是小規模營業人嗎？
第二個要考慮的問題，創業理論上是規模越做越大的，如果你只是做個小生意來為退休生活增添色彩，或者只是幫另一半補助家計，那麼停留在小規模營業人也沒什麼不好。
我當初也不太懂這些，後來關了行號，成立有限公司，一關一開，又多花一筆錢。
有限公司跟開發票的行號的課稅方式很像，除了行號計算出來營所稅併入個人綜所稅以外，那就是有限公司是責任有限，而行號負責人要付全責。（這一點請自己研究一下）
有開發票的公司行號，除了營業稅可走擴大書審以外，完整的401報表（這個我有空也來說明一下）會讓你比較容易跟銀行貸款、申請補助，另外也比較容易得到供應商的信任。
結論，因為年度所得、發展脈絡、獲利結構不同，因此也沒有走哪一條路才是正確答案。一般記帳事務所到了要申報營所稅時，會把他們收集的憑證，用書審和查帳兩種申報法都算一算，你可以照他們的建議進行。
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